Exenciones del Impuesto de Sociedades en Emiratos

Cuando alguien busca "exenciones del Impuesto de Sociedades en Emiratos" suele mezclar dos cosas distintas: estar legalmente exento (una lista corta y cerrada de sujetos, como entidades de gobierno) y pagar 0% como Qualifying Free Zone Person (una empresa normal de zona franca que sigue siendo sujeto pasivo, declara cada año y tributa al 0% solo si cumple unas condiciones concretas). No son lo mismo, y confundirlas lleva a pensar que existe una "solicitud de exención" con cuota y plazo de aprobación que, en realidad, no existe. Aquí separamos las dos cosas con la ley en la mano.

¿Qué es el Impuesto de Sociedades en Emiratos?

Desde el 1 de junio de 2023, Emiratos aplica un Impuesto de Sociedades (Corporate Tax) del 9% sobre el beneficio que supere los 375.000 AED al año; por debajo de esa cifra, el tipo es del 0%. Lo regula la Ley Federal por Decreto n.º 47 de 2022. Toda empresa sujeta al impuesto —tenga o no beneficio exento— debe registrarse en la Autoridad Federal de Impuestos (FTA) a través de EmaraTax; el registro es obligatorio y gratuito, y es un paso aparte de cualquier exención.

Quién está realmente "exento": la lista cerrada del Artículo 4

La ley (Artículo 4 de la Ley Federal por Decreto n.º 47 de 2022) reserva la palabra "exento" para una lista corta de sujetos, no para sectores de actividad:

Entidades de gobierno (federal y de cada emirato): exentas de forma automática.
Entidades controladas por el gobierno, solo las que aparecen listadas en una Decisión del Gabinete para actividades concretas (Mandated Activity).
Negocios de extracción y negocios de recursos naturales no extractivos: quedan fuera del Impuesto de Sociedades federal porque ya tributan a nivel de cada emirato.
Qualifying Public Benefit Entities (Artículo 9): entidades sin ánimo de lucro, de utilidad pública, que deben estar incluidas en una Decisión del Gabinete para poder aplicar la exención; la exención corre desde el periodo en que quedan listadas.
Qualifying Investment Funds (Artículo 10) y los fondos de pensiones o seguridad social (públicos, o privados bajo supervisión regulatoria en Emiratos), si cumplen las condiciones de diversidad de propiedad y regulación que marca la ley.
Personas jurídicas de Emiratos participadas al 100% por un sujeto exento, cuando realizan la misma actividad que ese sujeto exento.

Ninguna de estas categorías es automática por el simple hecho de encajar en la descripción: salvo las entidades de gobierno, todas exigen un trámite formal ante la Autoridad Federal de Impuestos (Artículo 4.3 de la ley). Las Qualifying Public Benefit Entities necesitan figurar en una Decisión del Gabinete; los Qualifying Investment Funds, los fondos de pensiones, las filiales participadas al 100% y cualquier otro sujeto que añada el Gabinete deben solicitar expresamente a la Autoridad que se les reconozca como exentos (el propio Artículo 10 lo dice para los fondos de inversión: "may apply to the Authority to be exempt"), y la exención solo es efectiva desde el periodo que fije la Autoridad. Eso sí: ninguno de estos trámites es la "solicitud de exención" inventada que circula por internet, con formulario comercial, tabla de costes y aprobación en 2-4 semanas —es un registro ante la FTA, dentro de EmaraTax, sin cuota de tramitación.

Fuera de esta lista, ninguna empresa está "exenta" por pertenecer a un sector —ni tecnología, ni energías renovables, ni turismo, ni servicios financieros tienen una exención automática. Lo que sí existe para la inmensa mayoría de empresas de zona franca es el régimen del 0% que se explica a continuación.

El caso real que casi todo el mundo busca: el 0% de Qualifying Free Zone Person (QFZP)

Una empresa registrada en una zona franca de Emiratos (Free Zone Person) sigue siendo sujeto pasivo del Impuesto de Sociedades: no está exenta, pero puede tributar al 0% sobre su "Qualifying Income" y al 9% sobre el resto, si cumple a la vez estas condiciones (Artículo 18 de la ley, desarrollado por la Decisión del Gabinete n.º 100 de 2023 y la Decisión Ministerial n.º 229 de 2025 —que sustituyó el 28-ago-2025 a la antigua Decisión Ministerial n.º 265 de 2023, con el mismo contenido—):

Sustancia adecuada en la zona franca (personal, activos y actividad real, no solo una dirección postal).
Ingresos cualificados: de transacciones con otras personas de zona franca, de actividades cualificadas concretas con personas de fuera de la zona franca (logística, fabricación, distribución desde una Designated Zone, gestión de fondos, tenencia de participaciones, explotación de propiedad intelectual cualificada, servicios de tesorería o financiación a vinculadas, entre las que lista la Decisión Ministerial 229/2025), o de la mera tenencia de acciones y valores.
Cumplir el umbral "de minimis": los ingresos no cualificados no pueden superar el menor de estos dos límites: el 5% del total de ingresos o 5.000.000 AED.
No haber elegido tributar por el régimen estándar del 9%, y cumplir las normas de precios de transferencia (documentación incluida).
Preparar estados financieros auditados.

Esto no depende del sector del negocio (software, turismo, trading...), sino de qué tipo de ingreso genera y con quién trabaja. El desarrollo completo de cada condición, con ejemplos, está en nuestra guía de requisitos para ser Qualifying Free Zone Person.

No hay "solicitud de exención": se autoevalúa cada año en la declaración

Aquí está el error que más circula: tratar el 0% de QFZP como un trámite con formulario propio, documentación aparte, coste de tramitación y una espera de semanas hasta la "aprobación". No es así. El proceso real es:

La empresa se registra en el Impuesto de Sociedades en EmaraTax, igual que cualquier otra —ese registro es gratuito y obligatorio para todos, tengan o no derecho al 0%.
Cada ejercicio, al presentar la Declaración del Impuesto de Sociedades, la propia empresa autoevalúa si cumplió las condiciones de QFZP ese periodo (sustancia, ingresos cualificados, de minimis, precios de transferencia, estados auditados).
Si las cumple, declara el 0% sobre el Qualifying Income directamente en esa declaración. La FTA puede pedir después la documentación que respalde esa autoevaluación (en una comprobación), pero no existe una "solicitud previa" con cuota fija ni un plazo de aprobación de 2 a 4 semanas.

La única consecuencia real de no cumplir las condiciones: se pierde el estatus de QFZP para ese periodo y los cuatro siguientes (cinco en total), y durante ese tiempo se tributa al 9% igual que una empresa de zona franca no cualificada —sin sanción aparte por "solicitar mal" una exención, porque no hay tal solicitud.

Ejemplo práctico

Una empresa de consultoría tecnológica en una zona franca de Dubái factura 2.000.000 AED al año: 1.850.000 AED de transacciones con otras personas de zona franca y actividades cualificadas con el extranjero, y 150.000 AED de servicios a clientes locales que no entran en la lista de actividades cualificadas. El de minimis se calcula con el límite MÁS BAJO de los dos que marca la norma: el 5% del total de ingresos (aquí, 100.000 AED) o 5.000.000 AED. Como el ingreso no cualificado (150.000 AED) supera ese 5% (100.000 AED), la empresa no cumple el de minimis ese ejercicio y pierde el 0% de QFZP para todo el periodo —no solo sobre los 150.000 AED—, y para los cuatro periodos siguientes. Si en vez de 150.000 AED el ingreso no cualificado hubiera sido, por ejemplo, 80.000 AED (por debajo de los 100.000 AED del 5%), sí mantendría el 0% sobre su Qualifying Income ese año. El cálculo hay que repetirlo cada ejercicio, no solo al constituir la empresa.

Cómo te ayudamos

Si quieres saber si tu empresa de zona franca en Emiratos cumple hoy las condiciones para tributar al 0%, o si directamente entras en alguna de las categorías exentas del Artículo 4, Dubai Zero Tax revisa tu caso concreto. Contáctanos por WhatsApp en español y resolveremos todas tus dudas.

Preguntas frecuentes sobre exenciones del Impuesto de Sociedades en Emiratos

¿Cuál es la tasa del Impuesto de Sociedades en Emiratos?

9% sobre el beneficio que supere los 375.000 AED al año; 0% por debajo de esa cifra. Las Qualifying Free Zone Person añaden un 0% adicional sobre su Qualifying Income, cumpliendo las condiciones del Artículo 18.

¿Las empresas de tecnología, turismo o energías renovables tienen exención automática?

No. La ley no reserva exenciones por sector. El 0% de zona franca depende del tipo de ingreso y de con quién se trabaja (Qualifying Income), no de a qué se dedica la empresa.

¿Hay que presentar una solicitud para conseguir la exención o el 0%?

Depende de cuál: las Qualifying Public Benefit Entities deben figurar en una Decisión del Gabinete, y los Qualifying Investment Funds, los fondos de pensiones y las filiales participadas al 100% por un sujeto exento deben solicitarlo expresamente a la Autoridad Federal de Impuestos (Artículo 4.3 de la ley). En ningún caso es la "solicitud de exención" comercial con formulario y tabla de costes que circula por internet: es un trámite dentro de EmaraTax, sin cuota. El 0% de las Qualifying Free Zone Person es distinto y no necesita solicitud: se autoevalúa y se declara cada año en la Declaración del Impuesto de Sociedades, dentro del registro obligatorio que ya tiene toda empresa.

¿Qué pasa si una empresa de zona franca incumple las condiciones de QFZP?

Pierde el 0% para ese periodo y los cuatro siguientes (cinco en total), y tributa al 9% como una empresa de zona franca no cualificada.

¿El registro en el Impuesto de Sociedades tiene coste?

No. El registro en EmaraTax es gratuito y obligatorio para toda persona sujeta al impuesto, tenga o no derecho al 0%.